El impuesto personal sobre la renta, instrumento fundamental en torno al que se construye la imposición directa en las naciones modernas, ha originado continuos debates y controversias sobre los elementos que lo estructuran. La reforma que se lleva a cabo en nuestro país tiene por objetivo organizar este destacado elemento del sistema tributario sobre la renta que el sujeto pasivo puede administrar de un modo independiente, después de descontada la parte requerida para sustentar sus gastos personales y familiares, y no sobre el conjunto de la renta que alcanza. Con este argumento coincide la propuesta de modificación realizada por el autor, quien sin embargo difiere con la reforma prevista cuando esta rechaza el establecimiento de un sistema de tributación de splitting para las rentas matrimoniales.